مالیات بر درآمد حقوق

دراین فصل تعریف حقوق و مزایا نحوه محاسبه مالیات حقوق و مزایا مورد بحث قرار خواهد گرفت. ( مالیات بر درآمد حقوق )

به استناد ماده 82 ق.م.م حقوق عبارت است از؛

درآمدی که شخص حقیقی درخدمت شخص دیگر (اعم ازحقیقی و حقوقی) درقبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال درایران برحسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیرنقد تحصیل می‌کند مشمول مالیات بردرآمد حقوق است.

تبصره – درآمد حقوقی که درمدت ماموریت خارج از کشور (ازطرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران) از منابع ایرانی عاید شخص می‌شود مشمول مالیات بردرآمد حقوق می‌باشد.

ازطرف دیگر به موجب ماده 34 تا 36 قانون، کارمزد عبارت است از؛

ماده34- کلیه دریافت‌های قانونی که کارگر به اعتبار کار اعم از مزد یا حقوق، کمک عائله‌مندی،هزینه‌های مسکن، خواربا، ایاب و ذهاب، مزایای غیرنقدی، پاداش افزایش تولید، سود سالانه و نظایرآنها دریافت می‌نماید را حق السعی می‌نامند.

ماده 35- مزد عبارت است از وجوه نقدی یا غیرنقدی و یا مجموع آنها که درمقابل انجام کار به کارگر پرداخت می‌شود.

ماده 36- مزد ثابت، عبارت است از مجموع مزد شغل و مزایای ثابت پرداختی به تبع شغل.

نحوه محاسبه مالیات حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر سالانه؛

برای محاسبه مالیات حقوق و میزان مستمر و غیرمستمر نخست حقوق و مزایای مستمر ماهانه را محاسبه و در عدد12 ضرب می‌کنیم فارغ از اینکه حقوق بگیر درچه تاریخی استخدام شده باشد. سپس از عدد به دست آمده معافیت قانونی سالانه (مثلا درسال 1395مبلغ 138 میلیون ریال)، آنگاه 7برابر معافیت را مشمول نرخ ده درصد و مابقی را مشمول نرخ بیست درصد نموده وعدد حاله را بر 12 تقسیم می‌کنیم تا مالیات حقوق و مزایای مستمر ماهان بدست آید. دراین مرحله کلیه مزایای غیرمستمر را جمع کرده و در آخرین نرخ مورد عمل مرحله قبلی (با رعایت ده و 20 درصد) ضرب کرده و عدد حاصل را با عدد مرحله قبلی جمع می‌کنیم تا مالیات حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر ماهانه به دست آید.

مثال نمونه؛ ( مالیات بر درآمد حقوق )

آقای امیر بازنشسته تامین اجتماعی از 1/1/1395 به سمت مدیر مالی شرکت سهند منصوب شده است. حقوق و مزایای نامبرده به شرح زیر می‌باشد؛

حقوق پایه 60,000,000 ریال حق مسئولیت 30,000,000 ریال حق جذب 25,000,000 ریال. اگر اضافه کاری فروردین نامبرده 17,000,000 ریال و 9,000,000 ریال نیز به عنوان کارانه به وی تعلق گرفته باشد، مطلوب است مالیات حقوق و مزایای نامبرده.

راهنمایی: نظر به این که آقای امیر دارای پست سازمانی است، نمی‌تواند به عنوان مشاور محسوب گردد لذا از اول حقوق بگیر بوده و مشمول مقررات ماده 85 ق.م.م می‌گردد.

115,000,000=60,000,000+30,000,000+25,000,000

1,380,000,000=12*115,000,000

156,000,0000      معافیت سالانه در سال 1395

1,092,000,000=7*156,000,000

1,224,000,000=1,380,000,000-156,000,000

132,000,000=1,224,000,000-1,092,000,000

135,600,000=(20%*132,000,000)+(10%*1,092,000,000) مالیات سالانه حقوق و مزایای مستمر

11,300,000=12تقسیم 135,600,000 مالیات ماهانه حقوق و مزایای مستمر

5,200,000=20%*(17,000,000+9,000,000) مالیات مزایای غیر مستقیم

16,500,000=5,200,000+11,300,000 مالیات حقوق و مزایای فروردین ماه