loading

مالیات مقطوع پیمانکاری

مالیات مقطوع پیمانکاری به مالیات تکلیفی گفته می‌شود که بر اساس ماده 75 ق.م.م، کارفرمایان، سازمان های دولتی، شهرداری‌ها، موسسات عام المنفعه مستقل و شرکت‌ها و …

در صورتی که مبلغ کل پیمان از 10 میلیون ریال بیشتر باشد، موظفند از پرداخت‌هایی که پیمانکاران اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی، نسبت به هر نوع کار ساختمانی، تاسیسات فنی، حمل و نقل و یا تهیه ساختمان‌ها و تاسیسات، نقشه کشی، نقشه برداری، نظارت و محاسبات فنی می‌کنند  5.5 درصد آن را کسر و به حساب تعیین شده از طرف وزارت دارایی واریز نمایند.

این مالیات به دو جز4 درصد و5 درصد تقسیم می‌گردد که جز اول آن قطعی است و جز دوم آن پیش پرداخت مالیات پیمانکار می‌باشد و لذا از مالیات متعلق به درآمد پیمانکاری قابل کسر است.

همچنین لازم به ذکر است که واگذار کردن بخش یا قسمتی از عملیات، از طرف پیمانکار دست اول به پیمانکار دست دوم و پس از کار، مشمول مالیات مقطوع پیمانکاری نمی‌باشد و پیمانکاران دست اول به عنوان کارفرما نباید از پرداخت‌هایی که پیمانکاران دست دوم می‌کنند، کسر نمایند.

همچنین باید به این نکته توجه داشت در مواردی که پیمانکار، مقیم خارج از کشور باشد و در ایران شعبه یا نمایندگی نداشته باشد، کارفرما وظیفه دارد که در هر پرداخت، تمام مالیات متعلق را شامل مالیات مقطوع به نرخ 4 درصد و مالیات بر در آمد پیمانکاری در منبع محاسبه نموده و کسر نماید و سپس آن را به حساب‌های مقرر شده واریز کند.

مالیات بر در آمد پیمانکاری

در این بخش، ابتدا درآمد مشمول مالیات پیمانکاری و سپس مالیات موسسات پیمانکاری شرکت های سهامی و غیر سهامی شرح داده شده است:

درآمد مشمول مالیات پیمانکاری

درآمد مشمول مالیات پیمانکاری از 2 طریق زیر قابل تشخیص می‌باشد:

  • رسیدگی به دفاتر
  • تشخیص علی الراس

نحوه نگهداری از حساب‌های مالیاتی

ذکر این نکته ضروری می‌باشد که بایستی عملیات مربوط به مالیات‌های قطعی و پیش پرداخت مالیات پیمانکاری در طی دوره و همچنین درآمد‌های مشمول مالیات شرکت در پایان سال مالی، در‌دفاتر ثبت شوند. در‌نتیجه باید گفت که نگهداری حساب‌های زیر در تمامی موسسات پیمانکاری مهم و ضروری می‌باشد.

  • پیش پرداخت مالیات
  • مالیات قطعی پیمان‌ها
  • ذخیره مالیات بر درآمد

مالیات موسسات پیمانکاری

لازم به ذکر است که غیر از مالیات مقطوعی که از هر پرداخت توسط کارفرما کسب می‌گردد، موسسات پیمانکاری نسبت به درآمد حاصل از عملیات پیمانکاری مشمول پرداخت مالیات‌های تناسبی و تصاعدی می‌باشند که میزان آن با توجه به وضعیت حقوقی آنها مقرر‌می‌گردد.

مالیات شرکت سهامی

درآمد مشمول مالیات برای شرکت‌های پیمانکاری که به صورت علی الراس تشخیص داده شوند، به شرح زیر می‌باشد:

  • مالیات اضافی سهم شهرداری 3 درصد نسبت به کل در آمد مشمول مالیات.
  • مالیات اضافی سهم اتاق بازرگانیو صنایع و معدن به نرخ سه و نیم در هزار نسبت به کل در آمد مشمول مالیات.
  • مالیات سود تخصیص یافته برای صاحبان سهامبا نام 15 درصد.
  • مالیات سود تخصیص یافته برای اندوختهها 25 درصد.

مالیات شرکت‌های غیر سهامی

درآمد مشمول مالیات موسسات پیمانکاری که به صورت شرکت غیر سهامی هستند و علی الراس تشخیص داده شده اند، مشمول مالیات‌های زیر است:

  • مالیات اضافی سهم شهرداری به نرخ 3 درصد نسبت به کل در آمد مشمول مالیات
  • مالیات اضافی سهم اتاق بازرگانی و صنایع و معادن، سه و نیم در هزار نسبت به کل در آمد مشمول مالیات
  • مالیات سهم هر یک از شرکا به نسبت تعیین شده در اساسنامهاز کل در آمد مشمول مالیات پس از کسر 3 در صد سهم شهرداری طبق ماده 134 ق.م.م محاسبه می‌گردد.

نکات محاسبه مالیات شرکت‌های سهامی

  • درآمد‌های پیمانکاری از پرداخت 10 در صد مالیات شرکت معاف هستند.
  • مبالغی که به عنوان پیش پرداخت مالیات پیمانکاری (5.1 درصد پیش پرداخت) توسط کارفرمایان از پرداخت ها کسر شده است.
  • ملاک تعیین سود تخصیص داده شده برای تقسیم بین صاحبان سهام با نام، اندوخته ها و سود پرداختی به صاحبان سهام بی نام و سود تقسیم نشده، تصمیمات ارکان دارای صلاحیت در شرکت می‌باشد.
  • چنان چه مجمع عمومیشرکت در مورد نحوه تقسیم سود، تصمیمی نگیرد، کل سود تقسیم نشده مشمول نرخ‌های مذکور در ماده 134 ق.م.م می‌گردد.
  • مالیات سود متعلق به صاحبان سهام با نام در صورتی که صاحب سهام غیر‌ایرانی باشد یا مقیم خارج از کشور باشد، طبق ماده 134 ق.م.م، تبصره 8 وصول می‌گردد.

نکات محاسبه مالیات شرکت های غیرسهامی

  • کل درآمد پیمانکاری شرکت‌ها از پرداخت 10 درصد مالیات شرکت معاف است.
  • مبالغی که به عنوان پیش پرداخت مالیات (5.1 درصد هر پرداخت) توسط کارفرما از پرداخت ها کسب می‌گردد و به حساب وزارت دارایی واریز می‌شود، از کل مالیات بر درآمد پیمانکاری قابل کسر خواهد بود.
  • سود مشمول مالیات شرکا از لحاظ مالیاتی، با سودی که در واقع به شرکا تعلق می‌گیرد، متفاوت می‌باشد، اما مبنای تسهیم در هر دو مورد یکسان است.

مالیات موسسات انفرادی

با توجه به ق.م.م، درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی که به صورت انفرادی به فعالیت‌های پیمانکاری مشغول باشند، در صورت علی الراس بودن آنها، مالیات آنها به صورت نرخ‌های تصاعدی موجود در ماده 134 ق.م.م قابل محاسبه می‌باشد. بنابراین، اشخاص حقیقی که منبع درآمد آنها پیمانکاری است، می‌توانند نسبت به بخشودگی مالیاتی موضوع ماده مذکور ق.م.م اقدام نمایند.

چطور میتونم کمکتون کنم؟
مکالمه را شروع کنید
سلام! برای چت در WhatsApp کلیک کنید!
ما معمولاً در چند دقیقه پاسخ می دهیم!